Podatek VAT dla sprzedaży, zakupów i produktów importowanych musi być przetwarzany oddzielnie. Na raporcie Rejestr VAT opiera się deklaracja VAT. Ustawodawstwo określa także kilka oficjalnych raportów podatku VAT oraz warunki transakcji, które muszą zostać uwzględnione w raportach.
- Baza wiedzy Trawers ERP - Spis treści Rejestry PTU (VAT) 1. Rejestr VAT Opis ogólny Które dokumenty są w rejestrze ? Format rejestru M-c podatkowy PTU Pole: M-c PTU M-c PTU niewypełniony M-c PTU można zmienić M-c PTU a rejestry i JPK Pobieranie pola M-c PTU Numery i stawki PTU Inne zestawienia z PTU Zmiany danych kontrahenta a rejestr VAT NIP czy PESEL ? 2. Zakupy w walucie obcej od dostawcy krajowego 3. Układ kolumn w rejestrze zakupu 4. Odliczenie PTU z faktury zakupu: metoda kasowa 5. Odliczanie PTU od samochodów 6. PTU w pionie a PTU w poziomie System NA Sprzedaż: suma PTU z pozycji w pionie Rejestrowanie faktur obcych z PTU w poziomie 7. Zestawienia kontrolne Faktury zakupu z błędami w PTU 8. Tematy powiązane 1. Rejestr VAT Opis ogólny Rejestry VAT sprzedaży i zakupów drukuje się na podstawie zapisów w miesięcznych zbiorach dokumentów i dokumentów korygujących. Dokumenty sprzedaży Dokumenty zakupu Informacje zapisane w rejestrach służą do wypełniania deklaracji podatkowych. Formularz deklaracji, np. VAT-7 można wypełnić i wydrukować w module (dodatku) KE Analizy w MS Excel. KE Analizy w MS Excel Które dokumenty są w rejestrze ? Na zestawieniu można umieścić wybrane dokumenty, np. tylko korygujące, lub tylko te, które zostały rozliczone całkowicie, tzn. ostatnia zapłata (lub nadpłata) była w podanym okresie od.. do.. Format rejestru Format rejestru tj. układ graficzny oraz zawartość poszczególnych wierszy kolumn nie jest regulowany ustawowo. Rejestr stanowi urządzenie pomocnicze, którego zadaniem jest zapewnić dane do sporządzenia deklaracji podatkowej (VAT-7 (art. 109 ust. 3 uptu)). Konieczne jest zarejestrowanie: kwoty podstawy opodatkowania, kwoty podatku należnego, kwoty podatku naliczonego, kwoty podatku VAT do wpłaty do urzędu skarbowego lub kwoty do zwrotu z tego urzędu. Identyfikacja kontrahenta: na 60 znakach jest połączenie nazwy i adresu. Które pozostałe informacje będą zawarte w rejestrze, ustala kierownictwo firmy. W praktyce gospodarczej wypracowano wzór rejestru, który przyjęliśmy jako obowiązujący. Taki rejestr drukowany jest jako standardowy w Trawersie. Format rejestru, tj. zawartość i układ kolumn, czcionka, itd. można zmienić przy pomocy edytora wzorców dokumentów. Wzorce dokumentów i etykiet M-c podatkowy PTU Pole: M-c PTU Pole: M-c PTU wskazuje okres, na który przypada obowiązek podatkowy lub prawo odliczenia podatku PTU, a ten może być inny niż okres rejestracji dokumentu. Np. gdy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności lub otrzymania zapłaty. W przypadku importu, po otrzymaniu SAD/PZC. Np. usługi transportowe: obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty. Patrz ustawa: moment powstania obowiązku podatkowego. M-c PTU (McPTU) wpisuje się do nagłówka dokumentów sprzedaży i zakupu. Na tej podstawie program tworzy rejestr VAT sprzedaży i zakupu oraz JPK odpowiedniego okresu podatkowego. M-c PTU niewypełniony M-c PTU może pozostać niewypełniony. Te dokumenty nie znajdą się w rejestrze VAT i nie pojawią się w JPK. Rejestr VAT tworzony jest zwykle na podstawie zapisów w jednym zbiorze miesięcznym. Są jednak przypadki, gdy pozycje rejestru danego miesiąca muszą zawierać dokumenty zarejestrowane w zbiorach innych miesięcy. Dlatego do nagłówkow dokumentów wprowadzono pole: M-c PTU, wskazujące do którego okresu podatkowego zaliczone bedą dokumenty. M-c PTU w nagłówku dokumentu Nr m-ca PTU wpisuje się do nagłówka dokumentu. Wpisany do nagłówka dotyczy wszystkich pozycji dokumentu. Np. w rejestrze okresu 20rr/03 mogą pojawić sie dokumenty wystawione w 20rr/02, 20rr/03 i 200rr/04 W rejestrze VAT można umieścić tylko te faktury, które zostały rozliczone całkowicie, tzn. ostatnia zapłata (lub nadpłata) była w podanym okresie od.. do.. Np. dostawy wysyłkowe za zaliczeniem pocztowym: obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zapłaty. Np. w systemie zarejestrowano faktury: Okres 20xx/01 M-c PTU [20xx/02] Okres 20xx/02 M-x PTU [20xx/02] Sporządzamy rejestr za okres 02/20xx z dokumentów okresu 20xx/01-20xx/02 Chcemy wiedzieć, które faktury z tego rejestru zostały rozliczone do dnia złożenia deklaracji z 20xx/02. Pole: M-c PTU zapisuje się podczas rejestrowania faktury. Program podpowiada datę sprzedaży (NA) lub datę otrzymania faktury zakupu (ZO). M-c PTU można zmienić Pole może pozostać niewypełnione. Można wypełnić i zmienić później, także po zatwierdzeniu dokumentów (ale tylko w miesiącach otwartych). NOTE: Operator, który ma uprawienia do KG > Dokumenty > Księgowanie [KG_DKS10] może zmienić M-c PTU także w miesiącach zamkniętych. Zawartość pola można zmienić jednocześnie w wielu dokumentach w wydzielonej funkcji: NA > Okresowe > Rejestry sprzedaży > Korekta danych rejestru i JPK [NA_ZRS53] ZO > Okresowe > Rejestry zakupu > Korekta danych rejestru i JPK [ZO_ZRZ13] W tych funkcjach można zmienić także wartości pól dla masek dekretacji. Tabele dekretacji M-c PTU a rejestry i JPK Gdy pole: M-c PTU pozostanie niewypełnione [ / ], to pozycje tego dokumentu nie pojawią się w rejestrach sprzedaży i zakupu. Pozycje dokumentu nie pojawią się także w JPK. JPK Jednolity Plik Kontrolny Pobieranie pola M-c PTU W systemie ZO Zakupy, pole: M-c PTU pobierane jest zawsze. W systemie NA Sprzedaż, pobieranie M-c PTU uzależnione jest od parametru 0504 Pozwól zmienić M-c PTU w NA [1] Można zmienić pole: M-c PTU na dokumentach sprzedaży [ ] Nie można zmienić. M-c podatkowy PTU będzie taki jak okres obliczeniowy Patrz też: Parametr 0134 Program podpowiada M-c PTU wg daty sprzedaży lub wg daty wystawienia dokumentu [1] 0134 Podpowiada M-c PTU wg: data sprzedaży [ ] wg: data wystawienia dokumentu M-c PTU wskazuje okres, na który przypada obowiązek podatkowy. Data sprzedaży wyznacza moment powstania obowiązku podatkowego. Użytkownik powinien zapewnić zgodność: Data sprzedaży i M-c PTU. Program nie wprowadza tu automatycznych zależności i kontroli. Wynika to ze złożoności warunków i wielu wyjątków, tzw. szczególnych momentów powstania obowiązku podatkowego. Parametry ogólne 01xx 02xx 08xx Patrz też: Parametr 0138 Program pobiera w locie dane dodatkowe dla JPK_V7 [1] 0138 [1] Pobiera N-ry dodatkowe [FA] Faktura sprzedaży i [FK] Faktura korygująca Parametry ogólne 01xx 02xx 08xx Numery i stawki PTU W nagłówku rejestru podane są numery stawek np. 01, a nie wartości stawek np. 23 %. Wartości stawek podane są w tabeli stawek PTU. PTU (VAT) Tabela stawek Zwykle jednemu numerowi np. 01 odpowiada jedna wartość stawki np. 23 % Gdy stawki ulegają zmianie, np. w styczniu 2011, jednemu numerowi np. 01 mogą odpowiadać dwie różne wartości stawek np. 23 % (styczeń 2011) i 22 % z faktury korygującej sprzedaż z grudnia 2010. Aby wyróżnić kwoty, warto powiązać te transakcje z różnymi symbolami operacji (dekretacji) np. VAT/22 i VAT/23 Aby można było utworzyć oddzielne zestawienia z różnymi symbolami dekretacji. Inne zestawienia z PTU Zestawienia zbiorcze, np. deklaracje VAT-7 można tworzyć w programie KE Analizy w MS Excel, tam są gotowe wzory deklaracji. KE Analizy w MS Excel Dane dla VAT-7 można też utworzyć na podstawie JPK. Zmiany danych kontrahenta a rejestr VAT W miarę upływu czasu kontrahenci zmieniają nazwy i siedziby. Jedynie NIP nie zmienia się i pozostaje jednoznacznym identyfikatorem kontrahenta. NIP, nazwa i adres ujmowane są w rejestrze VAT. Jaki wpływ na wydruk rejestru ma zmiana nazwy i adresu ? Odpowiedź: Podstawą tych zmian jest nota korygująca, którą przysyła kontrahent. Wg noty zmienia się dane w kartotece kontrahenta. Można zanotować zmianę nazwy w polach: Opis dodatkowy lub w kronice zdarzeń w systemie RK. Wydrukować rejestr sprzed zmiany i po zmianie. NIP czy PESEL ? Identyfikatorem podatkowym może być i NIP i PESEL. W rejestrze drukowany jest ten, który jest podany w karcie kontrahenta. Gdy podane są oba, to drukowany jest NIP. 2. Zakupy w walucie obcej od dostawcy krajowego Opis dotyczy sposobu ustalenia ceny jednostkowej i wartości przyjęcia zakupionego asortymentu do magazynu, tj. wyceny dokumentu przychodu (PZ). Opisano także metody rejestracji kwot PTU z faktur zakupu krajowych i zagranicznych. Wycena przychodu z zakupu 3. Układ kolumn w rejestrze zakupu o---------------------------------------- Nasz nr dokumentu w ZO | o-------------------------- Data zarejestrowania w ZO | | o-------------- Kraj NIP/Pesel kontrahenta | | | o-- Nazwa kontrahenta | | | | v v v v -------------------------------------------------------------------------- Lp Dokument Data dok Kraj NIP/Pesel Nazwa kontrahenta Faktura: Wystawiona Otrzymana Numer SAD/PZC -------------------------------------------------------------------------- ^ ^ ^ ^ | | | | | | | o---- Numer dokumentu SAD/PZC | | o-------------- Numer obcy faktury | o------------------------ Data otrzymania faktury o------------------------------------ Data wystawienia faktury przez dostawcę Dokumenty można uporządkować: * Wg numerów własnych w ZO * Wg dat zarejestrowania w ZO 4. Odliczenie PTU z faktury zakupu: metoda kasowa Dotyczy sytuacji, gdy firma otrzymuje fakturę zakupu od tzw. małego podatnika i na fakturze jest oznacznie 'metoda kasowa'. PTU z takiej faktury można odliczyć od PTU należnego w rozliczeniu za okres, w którym ureguluje się część lub całość zobowiązania. PTU (VAT) Metoda kasowa Rozwiązanie w programie Trawers * Oznaczanie faktury zakupu jako MK (Metoda Kasowa) Faktura oznaczana jest wewnętrznie w chwili rejestracji od dostawcy MK Dostawca MK, to jest dostawca, u którego w karcie, w zakładce: Dane finansowe jest zapis: PTU kasowo [T] Program oznacza faktury MK w bazie danych. Nie wyświetla MK na ekranie. * Do rejestru zakupu PTU (VAT) zapisywane są zapłaty dla dostawców MK. Takie zapisy w rejestrze zakupu PTU (VAT) oznaczone są w kolumnie: Do faktury tekstem: Metoda Kasowa. ----------------------------------------------------------------------- -Lp- --Dokument-- -Z dnia- ----Do faktury---- Otrzymanej Kraj NIP/Pesel -PTU nalicz. --Netto 01-- ---PTU 01--- --Netto 02-- ---PTU 02--- -- ----------------------------------------------------------------------- 1 FA0001/05/13 [Metoda kasowa] PL 111-111-11-11 -------------------------- ------o-------- ---------------------------- | o Zapłata za fakturę zakupu od dostawcy MK Do odliczenia PTU NOTE: * Rejestr PTU z MK można wydrukować tylko w trybie: Wydruk standardowy. Nie można w trybie: Wydruk wg wzorca * Program zapisuje całą kwotę zapłaty do rejestru zakupu VAT, dlatego prosimy nie przekraczać kwot zobowiązań, tzn. nie powodować nadpłat. 5. Odliczanie PTU od samochodów Przepisy pozwalają zaliczyć do kosztów podatkowych wydatki związane z bieżącą eksploatacją samochodów osobowych używanych do celów służbowych jak i prywatnych. Podczas rejestrowania faktur zakupu można wskazać wartość PTU do odliczenia. Wykorzystuje się procentowe współczynniki zapisane w: Tabela współczyników. Szczegółowy opis: Współczynniki PTU Dokumenty zakupu Realizacja zamówień zakupu 6. PTU w pionie a PTU w poziomie Opis dotyczy metody obliczania kwoty podatku PTU (VAT) w podsumowaniach dokumentów sprzedaży w systemie NA Sprzedaż i rozrachunki z odbiorcami. Czy obliczać: * 'w pionie' - suma kwot PTU z pozycji ? * 'w poziomie' - suma netto z pozycji * (razy) stawka % PTU ? Podobna sytuacja może powstąć przy wymianie danych z programami zewnętrznymi, np. sklepami internetowymi. Niektóre sklepy internetowe zaokrąglają ceny i ilości odmiennie niż program Trawers. Zamówienia pobierane ze sklepów internetowych mogą mieć podsumowania różniące się (o 1 grosz) niż zapisane w programie Trawers. System NA Sprzedaż: suma PTU z pozycji w pionie W systemie NA Sprzedaż, kwota podatku PTU (VAT) ustalana jest jako podsumowanie jednostkowych kwot podatku PTU zapisanych we wszystkich pozycjach faktury sprzedaży, tj. PTU obliczane 'w pionie' Kwota PTU (VAT) nie jest ustalana jako suma wartości netto razy (*) stawka podatkowa), tj. PTU obliczane w 'poziomie' Także do poleceń księgowania i do rozrachunków należności, zapisywana jest kwota PTU obliczana jako suma kwot PTU z poszczególnych pozycji. Oba sposoby liczenia są prawidłowe i akceptowane przez urzędy podatkowe. Art. 106e ustawy o podatku VAT wskazuje, że podatek powinien być liczony od sumy wartości sprzedaży netto ('w poziomie'). Ale dodaje, że podatnik może określić w fakturze również kwoty podatku dotyczące wartości poszczególnych dostarczonych towarów i wykonanych usług wykazanych w tej fakturze; w tym przypadku łączna kwota podatku może być ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych kwot podatku ('w pionie') Ilustracja (arytmetyka): A * B = C ---- --- ---- * = * = * = * = * = * = SUM(C) => podczas gdy: SUM(A) = * = różnica: - = Przykład: faktura końcowa rozliczająca zaliczkę (przedpłatę) Stopka faktury: ---------------netto-------PTU------Brutto- RAZEM ------------------------------------------- RAZEM DO ZAPŁATY W tym Z+N DO ZAPŁATY ------------------------------------------- Słownie: Różnica na grosze wynika ze sposobu obliczeń PTU 'w pionie' (pozycje faktury) i 'w poziomie' (pozycja rozliczenia zaliczki). Przedpłaty. Faktury zaliczkowe Rejestrowanie faktur obcych z PTU w poziomie Okazjonalnie powstaje problem, gdy w systemie NA trzeba zarejestrować fakturę wystawioną przy pomocy innego programu, który ustala PTU 'w poziomie' Także, gdy dla potrzeb JPK, rejestruje się sprzedaż z kas fiskalnych. JPK Jednolity Plik Kontrolny Gdy kwoty PTU są inne niż przeliczenie: kwoty netto * stawka Różnice są zwykle groszowe. NOTE: Dokładny opis obliczeń 'w pionie' i 'w poziomie' z przykładami liczbowymi jest w innych rozdziałach. Proszę szukać: w poziomie. Rozwiązanie 1 Różnicę kwoty PTU zarejestrować jak dodatkową pozycję: Rabat od całej faktury [U]: zwiększenie lub zmniejszenie. ------------------------------------------------------ --------- Dekretacja ---------------- Wartość Netto-rabat / PTU-rabat WT+/ VAT od sprzedaży Sprzedaż > faktury sprzedaży (sprzedaż w cenie netto) * Po zarejestrowaniu faktury wybrać menu F2-cd.. Pozycja Kwoty netto PTU o-- Dokument FA FA0002/07/12 ----------------------------------------------o | | | Wartość netto Kwota PTU Wartość brutto | | PLN PLN PLN | | Zaliczka (+) PLN | | Koszt sprzedaży (-) PLN | | Koszt dodat MG (-) PLN | | Marża (kwota) (=) PLN Marża (%) % | | | o--------------------------------------------------------------------------o F7-zmień PTU -----o | v Operator zmieni w polu: Kwota PTU z --> Program obliczy i wyświetli kwotę brutto: NOTE: [F7-zmień PTU] można wykonać (wszystkie warunki muszą być spełnione): * w pozycji faktur sprzedaży [FA] * gdy sprzedaż w PLN * gdy sprzedaż w cenach netto [N] * gdy faktura niezatwierdzona [ ] * gdy faktura nierozliczona Patrz też: Rejestrowanie PTU naliczonego, w systemie ZO Zakupy i rozrachunki z dostawcami. Jak zmienić kwotę podatku PTU, gdy na rejestrowanej fakturze jest inna (bo liczona 'w pionie') niż wyliczona przez program Trawers, który liczy 'w poziomie' ? PTU (VAT) naliczony. Rejestrowanie 7. Zestawienia kontrolne Faktury zakupu z błędami w PTU ZO > Zakupy > Zestawienia kontrolne [ZO_ZDO40] Kontrola poprawności naliczenia kwoty PTU. Funkcja sprawdza zgodność kwot netto, stawek i kwot PTU. Wartość PTU naliczonego od zakupu rejestrowany jest po zapisaniu wszystkich pozycji zakupu towarów i usług. PTU zapisywane jest w odrębnych pozycjach dokumentu. Trzeba zarejestrować tyle pozycji PTU, ile różnych stawek PTU było na fakturze. Może się zdarzyć, że nie ma pozycji lub kwota PTU jest niepoprawana. Szczególnie, gdy w przedsiębiorstwie kto inny rejestruje pozycje zakupu a kto inny pozycję podatku PTU. Program wywołuje funkcje kontrolne. Takie same wywołuje też na zakończenie rejestrowania faktury zakupu. Przykład: FAKTURY Z BŁĘDAMI W PTU Z 20xx/04 --------------------------------------------------------------------------------- Ro Numer Data Komunikat Symbol Nazwa dostawcy --------------------------------------------------------------------------------- FA0002/04/xx FA Błędna kwota PTU 990023 Sklep Żabka, Monika FA0003/04/xx FA Brak poz PTU 005317 Polski Koncern Naftowy Orlen --------------------------------------------------------------------------------- 8. Tematy powiązane PTU (VAT) Opis ogólny PTU (VAT) Tabela stawek PTU (VAT) naliczony. Rejestrowanie JPK Jednolity Plik Kontrolny Faktury VAT RR Rolnik Ryczałtowy Wzorce dokumentów i etykiet PTU (VAT) Metoda kasowa Przedpłaty. Faktury zaliczkowe Dokumenty sprzedaży Dokumenty zakupu Tabele dekretacji - Baza wiedzy Trawers ERP - Spis treści Polityka prywatności Ustawienia Cookies
Podatnik może więc w szczególności skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego, jak również zaliczyć wydatek do kosztów uzyskania przychodów. Jak wystawiać faktury do paragonów Od 1 stycznia 2020 r. jeżeli sprzedaż została zarejestrowana na kasie fiskalnej i potwierdzona paragonem, fakturę wystawia się wyłącznie
Przekroczyłeś limit wartości sprzedaży 200 tys. zł? Twoi kontrahenci chcą, żeby wystawić im fakturę VAT? Chcesz odzyskiwać zapłacony VAT od zakupionych towarów i usług? Sprawdź kiedy musisz, a kiedy możesz zarejestrować się jako podatnik VAT. Jak załatwić sprawę Sprawę można załatwić: podczas wizyty w urzędzie listownie elektronicznie Co powinieneś wiedzieć i kto może skorzystać z usługi Kto musi się zarejestrować Rejestracja w zakresie podatku od towarów i usług dotyczy osób fizycznych, osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, wykonujących samodzielnie działalność gospodarczą jako producenci, handlowcy, usługodawcy, w tym podmioty pozyskujące zasoby naturalne, rolnicy. Masz obowiązek rejestracji jako podatnik VAT, jeżeli: wartość twojej sprzedaży w poprzednim roku przekroczyła kwotę 200 tys. zł. sprzedajesz towary lub usługi wymienione w Ustawie o VAT. Do wartości sprzedaży: nie wlicza się kwoty podatku nie bierze się pod uwagę dostaw towarów i świadczonych usług uwzględnionych w art. 113 ust. 2 ustawy o VAT ( wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju). Jeżeli rozpoczynasz działalność w trakcie roku, to limit wartości sprzedaży obliczasz proporcjonalnie do liczby miesięcy, jakie pozostały do zakończenia danego roku kalendarzowego. Jeżeli wartość sprzedaży przekroczy kwotę 200 tys. zł, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Przykład: Pan Jan rozpoczął działalność gospodarczą 31 stycznia 2019 roku. Limit uprawniający do zwolnienia z VAT w 2019 roku wynosi 183 561,64 zł. Wartość limitu zwolnienia z VAT obliczono według wzoru: 200 000 zł (kwota limitu VAT) x 335 (liczba dni prowadzenia działalności do końca roku) / 365 (liczba dni w roku) = 183 561,64 zł. Pan Jan korzystał ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług z uwagi na limit PLN. 8 maja 2021 roku łączna wartość sprzedanych przez Pana Jana towarów przekroczyła 200 tys. zł. Pan Jan będzie zobowiązany do rejestracji na potrzeby podatku od towarów i usług z chwilą przekroczenia limitu 200 tys. zł. Masz obowiązek rejestracji jako podatnik VAT, niezależnie od wartości zrealizowanej sprzedaży, gdy: dostarczasz: towary wymienione w załączniku nr 12 do ustawy o podatku od towarów i usług (np. złom z metali szlachetnych, monety) towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej (CN 2716 00 00), wyrobów tytoniowych samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych do środków trwałych podlegających amortyzacji, budynki, budowle lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b tereny budowlane nowe środki transportu towary w związku z zawarciem umowy na odległość (dot. preparatów kosmetycznych i toaletowych, komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych, urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu domowego oraz maszyn i urządzeń które nie zostały sklasyfikowane) części do pojazdów samochodowych i motocykli (dot. dostaw hurtowych i detalicznych) świadczysz usługi: prawnicze w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego jubilerskie ściągania długów, w tym factoringu nie masz siedziby działalności gospodarczej na terytorium Polski. Pełna lista czynności wyłączonych ze zwolnienia znajduje się w art. 113 ust. 13 Ustawy o VAT. Kiedy jesteś zwolniony z obowiązku rejestracji jako podatnik VAT Niezależnie od wartości sprzedaży, jeżeli wykonujesz wyłącznie czynności wymienione w art. 43 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (np. usługi medyczne, opieka nad osobami niepełnosprawnymi) - jest to zwolnienie przedmiotowe. Nie przekroczysz limitu sprzedaży 200 tys. zł lub, gdy rozpoczynasz działalność w trakcie roku, limitu ustalonego proporcjonalnie do liczby miesięcy w roku, w jakich będziesz ją prowadzić - jest to zwolnienie podmiotowe. Status podatnika zwolnionego oznacza, że firma nie musi składać deklaracji rozliczających VAT (na przykład JPK_V7M lub plik JPK_V7K), nie rozlicza w urzędzie skarbowym podatku należnego z tytułu sprzedaży oraz nie ma prawa do odliczenia (zwrotu) podatku naliczonego. Kiedy możesz (ale nie musisz) zarejestrować się jako podatnik VAT gdy rozpoczynasz działalność w bieżącym roku podatkowym i wiesz, że nie przekroczysz limitu wartości sprzedaży 200 tys. zł netto, obliczanego proporcjonalnie do liczby miesięcy w roku w jakich będziesz prowadzić działalność gospodarczą w ubiegłym roku wykazałeś przychody ze sprzedaży nie przekraczające limitu 200 tys. zł netto wykonujesz wyłącznie czynności wymienione w art. 43 ust. 1 Ustawy o VAT (stanowią katalog czynności zwolnionych przedmiotowo z VAT) jeśli nie masz w Polsce siedziby działalności gospodarczej, stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, stałego miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu i wykonujesz na terytorium Polski wyłącznie czynności takie jak np. usługi transportowe, lub usługi telekomunikacyjne świadczone na rzecz osób niebędących podatnikami. Więcej na ten temat dowiesz się z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 listopada 2014 r. w sprawie określenia podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego. W takim przypadku będziesz widnieć w Wykazie podatników VAT jako podatnik VAT zwolniony. Kiedy powinieneś załatwić sprawę Zgłoszenie złóż: przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży towaru lub usługi, opodatkowanej podatkiem VAT przed dniem, w którym utracisz prawo do zwolnienia, czyli po przekroczeniu limitu 200 tys. zł wartości sprzedaży netto w ciągu roku podatkowego (lub – w przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku – kwoty ustalonej proporcjonalnie do liczby miesięcy, jakie pozostały do zakończenia roku podatkowego), przed początkiem miesiąca w którym rezygnujesz ze zwolnienia podmiotowego lub zwolnienia, które przysługuje ci jako rolnikowi ryczałtowemu. Pamiętaj! Podatnicy podatku od towarów i usług rejestrują się na potrzeby VAT przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu, czyli na przykład przed dokonaniem pierwszej dostawy towarów na rzecz swoich kontrahentów lub wykonaniem usługi. Gdzie załatwisz sprawę Usługę można zrealizować w: urzędy skarbowe urzędy skarbowe dla największych podmiotów Jeśli: prowadzisz firmę jako osoba prawna (np. spółka z lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej (np. stowarzyszenie) – złóż zgłoszenie do urzędu skarbowego, właściwego dla siedziby twojego podmiotu; prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą – złóż zgłoszenie do urzędu skarbowego, właściwego dla twojego miejsca zamieszkania; nie masz w Polsce siedziby, ale masz stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej – złóż zgłoszenie do urzędu skarbowego, właściwego dla miejsca prowadzenia działalności; nie masz siedziby, ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce – złóż zgłoszenie do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Urzędy skarbowe dla największych podmiotów Jeśli ze względu na formą prowadzonej działalności oraz osiągane przychody rozliczasz się w urzędzie skarbowym dla największych podmiotów pamiętaj, aby zgłoszenie złożyć w: jednym z wyspecjalizowanych urzędów skarbowych o zasięgu wojewódzkim - jeśli osiągasz przychód netto w wysokości minimum 3 mln euro; I Mazowieckim Urzędzie Skarbowym w Warszawie - jeśli osiągasz przychód netto powyżej 50 mln euro. Co zrobić krok po kroku Złóż zgłoszenie rejestracyjne na formularzu VAT-R Na formularzu VAT-R wybierz jeden z dwóch wariantów: rejestracja jako podatnik czynny rejestracja jako podatnik zwolniony – możesz, ale nie musisz składać formularza VAT-R. Zgłoszenie możesz złożyć osobiście, wysłać pocztą lub złożyć elektronicznie na portalu jako załącznik do wniosku o wpis lub zmianę wpisu w CEIDG bądź przez Portal Podatkowy. Możesz ustanowić pełnomocnika na potrzeby rejestracji do podatku od towarów i usług. Może to być: pełnomocnictwo szczególne PPS-1, za które zapłacisz 17 zł opłaty skarbowej. Nie zapłacisz za pełnomocnictwo udzielone mężowi, żonie, dzieciom, rodzicom, dziadkom, wnukom lub rodzeństwu pełnomocnictwo ogólne PPO-1, które jest bezpłatne. Zobacz jak zgłosić pełnomocnictwo ogólne PPO-1. Pamiętaj! Możesz ustanowić pełnomocnika ogólnego do wszystkich spraw podatkowych (osobę fizyczną z pełną zdolnością do czynności prawnych - nie musi to być adwokat, radca prawny, czy też doradca podatkowy). Jeśli ustanowisz pełnomocnika ogólnego, nie musisz dodatkowo ustanawiać pełnomocnika szczególnego (PPS-1). Jednak, jeśli masz już więcej niż jednego pełnomocnika o tym samym zakresie działania, czyli pełnomocnika ogólnego i szczególnego w tej samej sprawie, to wskaż jednego z nich, jako pełnomocnika do doręczeń. Ważne! Jeśli na potrzeby rejestracji na potrzeby podatku od towarów i usług działasz przez pełnomocnika, pamiętaj, że odpowiada on solidarnie z tobą do kwoty 500 tys. zł za twoje zaległości podatkowe powstałe z tytułu czynności wykonanych w ciągu 6 miesięcy od dnia zarejestrowania cię jako podatnika VAT czynnego. Przeczytaj praktyczne informacje na temat pełnomocnictwa do spraw podatkowych Dokumenty 1. Zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług VAT-R Pobierz: Wzór formularza VAT-R PDF Dokument możesz złożyć jako: Oryginał Informacja dodatkowa Zgłoszenie zawiera: 1) numer identyfikacji podatkowej; 2) wskazanie naczelnika urzędu skarbowego, do którego kierowane jest zgłoszenie; 3) cel złożenia zgłoszenia (rejestracja/aktualizacja danych); 4) imię, nazwisko i adres zamieszkania lub nazwę, siedzibę i adres siedziby wnioskodawcy; 5) wskazanie okoliczności, z których wynika obowiązek podatkowy; 6) wskazanie rodzaju deklaracji podatkowych, które będą składane przez podatnika; 7) informacje na temat wykonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych; 8) oświadczenie o znajomości przepisów Kodeksu karnego o odpowiedzialności za podanie danych niezgodnych z rzeczywistością. 2. Dokument potwierdzający tytuł prawny do lokalu Dokument możesz złożyć jako: Oryginał 4. Potwierdzenie uiszczenia opłaty skarbowej za pełnomocnictwo Dokument możesz złożyć jako: Oryginał Uwaga! Tytuł prawny do lokalu – dotyczy adresów siedziby i miejsc prowadzenia działalności gospodarczej. Podmioty zagraniczne, oprócz zgłoszenia rejestracyjnego, mogą być poproszone przez urząd skarbowy o przedstawienie następujących dokumentów: umowa spółki (akt założycielski/akt notarialny/statut), aktualny odpis z Rejestru Handlowego (w kraju siedziby spółki) – oryginał tłumaczenia (zwykłego lub przysięgłego) wraz z kopią wersji obcojęzycznej, aktualne potwierdzenie rejestracji do VAT (z kraju siedziby spółki) – oryginał tłumaczenia (zwykłego lub przysięgłego) wraz z kopią wersji obcojęzycznej, umowa z bankiem potwierdzająca otwarcie rachunku bankowego w Polsce, ewentualnie oświadczenie o niewystępowaniu o zwrot podatku VAT, dokładny opis działalności spółki w Polsce (z podaniem kodu PKD 2007) wraz z oświadczeniem, czy spółka posiada stałe miejsce prowadzenia działalności na terenie Polski, czy posiada zaplecze osobowe, techniczne i biurowe, niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej, w przypadku spółek spoza Unii Europejskiej – akt notarialny lub umowa między przedstawicielem podatkowym a spółką, w przypadku podmiotu, który nie posiada numeru NIP konieczne jest również złożenie zgłoszenia identyfikacyjnego NIP-2. Nie musisz dołączać kopii pełnomocnictwa ogólnego - urząd skarbowy sam sprawdzi jego zakres w Centralnym Rejestrze Pełnomocnictw Ogólnych (CRPO). Termin Zgłoszenie złóż: przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży towaru lub usługi, opodatkowanej podatkiem VAT przed dniem, w którym utracisz prawo do zwolnienia, czyli po przekroczeniu limitu 200 tys. zł wartości sprzedaży netto w ciągu roku podatkowego (lub – w przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku – kwoty ustalonej proporcjonalnie do liczby miesięcy, jakie pozostały do zakończenia roku podatkowego), przed początkiem miesiąca w którym rezygnujesz ze zwolnienia podmiotowego lub zwolnienia, które przysługuje ci jako rolnikowi ryczałtowemu. Pamiętaj! Podatnicy podatku od towarów i usług rejestrują się na potrzeby VAT przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu, czyli na przykład przed dokonaniem pierwszej dostawy towarów na rzecz swoich kontrahentów lub wykonaniem usługi. Urząd zarejestruje cię jako podatnika VAT Urząd skarbowy zweryfikuje zgłoszenie i zarejestruje cię jako "podatnika VAT czynnego" lub "podatnika VAT zwolnionego". Jeśli w zgłoszeniu zaznaczyłeś, że chcesz otrzymać potwierdzenie rejestracji i wpłaciłeś pieniądze, to urząd wyda ci potwierdzenie. Zarejestrowanym podatnikiem VAT staniesz się najwcześniej w dniu złożenia formularza VAT-R. Nie zostaniesz zarejestrowany, jeśli: podasz w zgłoszeniu rejestracyjnym dane niezgodne z prawdą, twoja firma nie istnieje, nie można się z tobą skontaktować, ani z twoim pełnomocnikiem, ty lub twój pełnomocnik nie stawicie się w urzędzie skarbowym, mimo wezwania, z informacji urzędu wynika, że będziesz wykorzystywać działalność banków lub spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych do przestępstw skarbowych, sąd orzekł wobec ciebie zakaz prowadzenia działalności gospodarczej. Dokumenty 1. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu jako podatnika VAT Dokument otrzymasz jako: Oryginał Informacja dodatkowa Wzór potwierdzenia został określony w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 grudnia 2016 r. w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług. Ile zapłacisz Rejestracja dla celów VAT jest bezpłatna. Jeśli jednak w zgłoszeniu zaznaczysz, że potrzebujesz potwierdzenia rejestracji, to zapłacisz 170 zł. 170 zł – opłata skarbowa za potwierdzenie rejestracji (opcjonalnie) Gdzie zapłacić: na konto urzędu miasta lub gminy, właściwego dla siedziby urzędu skarbowego, w którym składasz zgłoszenie rejestracyjne (numer konta sprawdzisz na stronie urzędu miasta lub gminy). Przykład: jeśli wniosek składasz do Urzędu Skarbowego w Poznaniu, opłatę zapłać na konto Urzędu Miasta Poznania. 17 zł – opłata skarbowa za pełnomocnictwo szczególne PPS-1 (opcjonalne) Jeśli działasz przez pełnomocnika, musisz zapłacić za pełnomocnictwo. Nie zapłacisz za pełnomocnictwo udzielone mężowi, żonie, dzieciom, rodzicom, dziadkom, wnukom lub rodzeństwu. Gdzie zapłacić: na konto urzędu miasta lub gminy, właściwego dla siedziby urzędu skarbowego, w którym składasz pełnomocnictwo (numer konta sprawdzisz na stronie urzędu miasta lub gminy).Na przykład, jeśli pełnomocnictwo składasz do Urzędu Skarbowego w Poznaniu, opłatę zapłać na konto Urzędu Miasta Poznania. Praktyczne informacje na temat pełnomocnictwa Ile będziesz czekać Twoja sprawa zostanie załatwiona od razu. Pamiętaj: Jeśli dane wpisane w zgłoszeniu rejestracyjnym będą budzić wątpliwości, rejestracja może potrwać dłużej. Jak możesz się odwołać Jeśli urząd skarbowy odmówi ci rejestracji, możesz wówczas: wezwać naczelnika urzędu do usunięcia naruszenia prawa, wystąpić ze skargą do sądu administracyjnego. Warto wiedzieć Załóż ewidencję VAT Obowiązkiem podatnika VAT jest założenie ewidencji zakupów i sprzedaży. Przedsiębiorcy objęci VAT-em co miesiąc albo raz na kwartał (tylko mali podatnicy), składają do urzędu skarbowego deklaracje i ewidencję sprzedaży (np. JPK_VAT7M albo JPK_VAT7K) określające, na podstawie ewidencji VAT, wysokość podatku, który należy odprowadzić na rachunek urzędu do 25. dnia każdego miesiąca po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Jeśli masz prawo do rozliczenia podatku co kwartał, deklarację kwartalną złóż do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy. Zgłaszaj zmiany danych Podatnicy muszą informować urząd skarbowy o zmianie danych w ciągu 7 dni od momentu, kiedy nastąpiła określona zmiana (np. zmiana sposobu rozliczania się: z miesięcznego na kwartalny). Zgłoszenia zmiany danych należy dokonać na druku VAT-R (z zaznaczeniem, że zgłoszenie jest składane w celu aktualizacji danych). Obowiązek ten nie dotyczy przypadków, gdy następuje wyłącznie zmiana danych objętych obowiązkiem aktualizacji na podstawie ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (zmiana adresu, zmiana nazwiska), gdyż zmiany tej dokonuje się na formularzu NIP-2. Zmianę adresu należy zgłaszać również na druku VAT-R, jedynie w sytuacji, gdy zmiana ta powoduje zmianę właściwości naczelnika urzędu skarbowego. Informuj urząd skarbowy Podatnicy będący osobami fizycznymi muszą informować właściwego naczelnika urzędu skarbowego o: wpisaniu do CEIDG zarządcy sukcesyjnego, zmianach dotyczących wpisu zarządcy sukcesyjnego – w ciągu 7 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana. Powiadom o transakcjach wewnątrzwspólnotowych Przedsiębiorca, który planuje w ramach działalności dokonywać transakcji wewnątrzwspólnotowych, powinien zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności. Zawiadomienie stanowi część formularza VAT-R. Kiedy można wrócić do zwolnienia z VAT Jeśli utraciłeś prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT lub zrezygnowałeś z niego, możesz ponownie skorzystać ze zwolnienia dopiero po upływie pełnego roku kalendarzowego funkcjonowania jako podatnik VAT (tj. licząc od końca roku, w którym nastąpiła utrata lub rezygnacja z prawa). Powrót do zwolnienia wymaga spełnienia łącznie dwóch kryteriów: prowadzenia działalności gospodarczej podlegającej zwolnieniu z VAT, nieprzekroczenia limitu wartości sprzedaży w wysokości 200 tys. zł w poprzednim roku podatkowym. Wrócić do zwolnienia możesz od dowolnego okresu rozliczeniowego, w którym uzyskasz prawo do zwolnienia. W tym celu ponownie złóż aktualizację formularza VAT-R w urzędzie skarbowym. Czy ta strona była przydatna? Podstawa prawna Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 marca 2020 r. w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją w zakresie podatku od towarów i usług Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 listopada 2014 r. w sprawie określenia podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 30 sierpnia 2019 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi Ustawa z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw Ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 28 grudnia 2020 r. w sprawie niektórych podatników i płatników, w odniesieniu do których zadania są wykonywane przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwy miejscowo
| Ψоξըсниኹι зедрεգ ջխ | ቿасл աсро эвաчաጷωξυ |
|---|
| Фюрաճሔγут и ኼኻва | Հ ебуβ |
| Рኽψሮ е | ፅչυр уգυ |
| Σεፐադ укакте | ኆվукևዷ ըጀիκю |
| Звисаնεго ехէւэሌе | ሀሥቅуб ቾгխлолի |
Organu z 29 marca 2021 r. nr 0114-KDIP1-3.4012.86.2021.1.k.p. (doręczone stronie w dniu 29 marca 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur wystawionych przez podmiot, który w momencie ich
Jednostki gospodarcze podczas swojej działalności gospodarczej nabywają materiały, towary i usługi, aby realizować cele, do jakich zostały powołane, tj. prowadzić działalność produkcyjną, usługową lub handlową. 1. Zakupy materiałów, towarów i usług w rachunkowości W myśl zapisów ustawy o rachunkowości materiały i towary to rzeczowe aktywa obrotowe. Rozumie się przez to materiały nabyte w celu zużycia na własne potrzeby, wytworzone lub przetworzone przez jednostkę produkty gotowe (wyroby i usługi) zdatne do sprzedaży lub w toku produkcji, półprodukty oraz towary nabyte w celu odprzedaży w stanie nieprzetworzonym. Nabywane materiały, towary i usługi mogą być zużyte zaraz po ich nabyciu lub w okresach późniejszych. Od sposobu ich zużycia zależy sposób ewidencji i wyceny, który określany jest w dokumentacji opisującej zasady rachunkowości (polityce rachunkowości). Jednostki mogą bowiem ewidencjonować materiały i towary za pośrednictwem magazynów lub zrezygnować z ewidencji magazynowej, stosując uproszczenia. Materiały Materiały to rzeczowe składniki, nabywane przez jednostkę z przeznaczeniem do zużycia jako surowce do produkcji, do wykonywania usług lub budowy nowych obiektów. Można je przeznaczyć także do zużycia na cele ogólnogospodarcze, reklamy itp. Materiały występują w podmiotach gospodarczych pod różną postacią i dzielimy je na kilka grup rodzajowych: ● materiały podstawowe - to materiały zużywane w procesie produkcji wyrobów gotowych w postaci surowców i półfabrykatów oraz opakowania bezpośrednie, ● materiały pomocnicze - to materiały nadające produkowanym wyrobom określoną cechę, np. kolor. Mogą to być np. narzędzia, środki czystości, materiały biurowe, ● paliwo zużywane na cele technologiczne, transportowe, opałowe - np. węgiel, koks, brykiety, olej napędowy, benzyna, gaz, ● części zamienne do maszyn i urządzeń zużywane w czasie remontów i konserwacji, a także opakowania niezwiązane bezpośrednio z wyrobami gotowymi, ● odpady użytkowe, które zostały przyjęte do magazynu - np. złom. Bieżąca wycena materiałów W myśl zapisów ustawy o rachunkowości materiały mogą być ujmowane w księgach rachunkowych według: 1) cen nabycia (zmiennej ceny ewidencyjnej) - generalna zasada, 2) cen zakupu (zmiennej ceny ewidencyjnej) - tylko jeżeli nie zniekształca to stanu aktywów oraz wyniku finansowego jednostki, 3) stałej ceny ewidencyjnej - ceny ustalonej samodzielnie przez jednostkę, z uwzględnieniem różnic między tą ceną a rzeczywistą ceną ich nabycia albo zakupu, albo kosztami wytworzenia. Cena nabycia to cena zakupu składnika aktywów, obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, a w przypadku importu powiększona o obciążenia o charakterze publicznoprawnym oraz powiększona o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do używania lub wprowadzenia do obrotu, łącznie z kosztami transportu, jak też załadunku, wyładunku, składowania lub wprowadzenia do obrotu, a obniżona o rabaty, opusty, inne podobne zmniejszenia i odzyski. Natomiast za cenę zakupu przyjmuje się kwotę należną sprzedającemu, bez podlegającego odliczeniu VAT, a w przypadku importu powiększoną o obciążenia o charakterze publicznoprawnym. Zatem w przypadku wyceny materiałów w cenach zakupu koszty zakupu odpisywane są w całości na bieżąco w koszty w okresie ich poniesienia. Schemat 1. Cena stosowana do ewidencji materiałów w księgach rachunkowych Warto zwrócić uwagę na to, że cena zakupu może być stosowana wtedy, gdy nie zniekształca wartości aktywów i wyniku finansowego. Ten warunek nie będzie spełniony w przypadku, gdy koszty zakupu są wysokie i kształtują się na zmiennym poziomie w danym okresie sprawozdawczym. Wówczas wycena materiałów według ceny zakupu doprowadza do zniekształcenia aktywów i wyniku finansowego. UWAGA Wycena materiałów wg ceny zakupu jest możliwa tylko wtedy, gdy nie zniekształca wartości aktywów i wyniku finansowego. Dlatego, aby uniknąć zniekształcenia aktywów i wyniku finansowego, koszty zakupu, które nie powiększają wartości składników aktywów, należy: ● aktywować jako koszty dotyczące przyszłych okresów, ● zaliczyć bezpośrednio w koszty bieżącego okresu. Aktywowanie kosztów jest ważne w przypadku: ● ponoszenia znaczących kwot kosztów zakupu, ● kosztów wykazujących duże wahania w różnych okresach czasu. PRZYKŁAD 1 Ewidencja materiałów według cen zakupu Jednostka zakupiła materiały z przeznaczeniem do zużycia w procesie produkcji. Faktura wystawiona za zakupione materiały obejmowała także koszty transportu. Łączna wartość faktury opiewała na kwotę brutto w wysokości 63 960 zł, w tym: - wartość netto materiału: 50 000 zł, - usługa transportu: 2000 zł, - VAT naliczony podlegający odliczeniu: 11 960 zł. Jednostka prowadzi ewidencję materiałów według cen zakupu. Koszty zakupu odpisuje bezpośrednio w koszty działalności operacyjnej. Ewidencję kosztów jednostka prowadzi na kontach zespołu 4 i 5. Ewidencja księgowa: 1. Faktura dokumentująca zakup materiałów: Wn "Rozliczenie zakupu" 50 000 Wn "Usługi obce" 2 000 Wn "VAT naliczony" 11 960 Ma "Rozrachunki z dostawcami" 63 960 2. Księgowanie równoległe (usługa transportu): Wn "Koszty zakupu" 2 000 Ma "Rozliczenie kosztów" 2 000 3. Przyjęcie materiałów do magazynu według ceny zakupu (dokumentem Pz): Wn "Materiały" 50 000 Ma "Rozliczenie zakupu" 50 000 PRZYKŁAD 2 Ewidencja materiałów według cen nabycia Jednostka zakupiła materiały z przeznaczeniem do zużycia w procesie produkcji. Faktura wystawiona za zakupione materiały obejmowała także koszty transportu. Łączna wartość faktury opiewała na kwotę brutto w wysokości 67 650 zł, w tym: - wartość netto materiału: 40 000 zł, - usługa transportu: 15 000 zł, - VAT naliczony podlegający odliczeniu: 12 650 zł. Jednostka prowadzi ewidencję: ● materiałów - według ceny nabycia, ● kosztów - na kontach zespołu 4 i 5. Ewidencja księgowa: 1. Faktura dokumentująca zakup materiałów: Wn " Rozliczenie zakupu" 55 000 Wn "VAT naliczony" 12 650 Ma "Rozrachunki z dostawcami" 67 650 2. Przyjęcie materiałów do magazynu według ceny nabycia (dokumentem Pz) Wn "Materiały" 55 000 Ma "Rozliczenie zakupu" 55 000 Kryteriami wyceny materiałów według przyjętego sposobu wyceny przychodu i rozchodu materiałów są ● zmienne ceny ewidencyjne (ceny zakupu lub ceny nabycia), ● stałe ceny ewidencyjne. Przy systemie zmiennych cen ewidencyjnych przychody materiałów należy wyceniać według rzeczywistych cen zakup lub nabycia wykazanych na fakturach wystawionych przez dostawców. Wyceny tej dokonuje się przy zakupach dokonywanych od różnych dostawców, w różnym czasie i po różnych cenach. Natomiast przy systemie stałych cen ewidencyjnych przychody i rozchody materiałów ewidencjonowane są według cen nie zmieniających się w ciągu dłuższego czasu. Dlatego w celu uzyskania rzeczywistej wartości rozchodu materiałów niezbędne jest: ● obliczenie wskaźnika narzutu odchyleń od cen ewidencyjnych, ● obliczenie kwoty narzutu odchyleń od cen ewidencyjnych przypadające na poszczególne kierunki rozchodów materiałów i zapas końcowy. Tabela 1. Przykładowe tytuły powstania odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów Lp. Odchylenia dotyczące zapasu materiałów Odchylenia korygujące wartość ewidencyjną materiałów rozchodowanych z magazynu do poziomu cen zakupu lub nabycia 1. Od zakupionych materiałów przyjętych do magazynu Od materiałów sprzedanych 2. Od materiałów przyjętych z przerobu Od materiałów zużytych do produkcji wyrobów lub przy świadczeniu usług, lub zużytych na potrzeby jednostki 3. Od materiałów objętych obniżką cen Od materiałów zużytych lub wydanych nieodpłatnie na inne cele niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem, np. wydanych jako darowizny 4. Od materiałów wydanych na potrzeby budowy lub ulepszenia środków trwałych Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów powstają w wyniku różnic między rzeczywistymi cenami zakupu lub nabycia a cenami przyjętymi do ewidencji zapasów materiałów. Odchylenia ta ewidencjonuje się na koncie "Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów". Konto "Odchylenia od cen ewidencyjnych" służy więc do ewidencji różnic: ● między rzeczywistymi cenami zakupu lub nabycia a cenami przyjętymi do ewidencji zapasów, ● wynikających z aktualizacji wyceny materiałów i towarów do poziomu cen sprzedaży netto niższych od stosowanych cen ewidencyjnych, wymaganej na dzień bilansowy, ● wynikających ze zmiany cen ewidencyjnych, ● spowodowanych trwałą utratą wartości materiałów i towarów. Jeśli konto "Odchylenia od cen ewidencyjnych" wykazuje saldo: ● debetowe - oznacza to, że do ewidencji zapasów w momencie ich przyjęcia przyjęto ceny niższe od rzeczywistej ceny zakupu lub nabycia, ● kredytowe - oznacza to, że do ewidencji zapasów w momencie ich przyjęcia przyjęto ceny wyższe od rzeczywistej ceny zakupu lub nabycia. Odchylenia powinny być rozliczane w określonych okresach uzależnionych od wahań stanów zapasów materiałów oraz wielkości odchyleń od ich cen ewidencyjnych. Schemat 2. Sposoby rozliczania odchyleń od cen ewidencyjnych zapasów materiałów Wskaźnik odchyleń przeciętnych (Wo), za pomocą którego rozlicza się proporcjonalnie odchylenia od cen ewidencyjnych na część przypadającą na zapas i rozchód materiałów i towarów, należy obliczać według poniższego wzoru (znaki literowe nadane przez autora): Wo = (O × 100) : (Z + R) gdzie: Wo - wskaźnik odchyleń przeciętnych, O - odchylenia od cen ewidencyjnych - za dany okres sprawozdawczy oraz podlegający rozliczeniu stanem tych odchyleń na początek tego okresu sprawozdawczego, Z - ustalona na koniec okresu sprawozdawczego wartość zapasów w cenach ewidencyjnych, R - rozchód zapasów za okres sprawozdawczy ustalony w cenach ewidencyjnych lub Wo = (Opo + Obo) × 100 : (Zpo + Zbo) gdzie: Wo - wskaźnik odchyleń przeciętnych, Opo - odchylenia od cen ewidencyjnych początkowego okresu - na początek okresu sprawozdawczego, Obo - odchylenia od cen ewidencyjnych bieżącego okresu - dotyczące zakupu w bieżącym okresie, Zpo - wartość zapasów w cenach ewidencyjnych - ustalona na początek okresu sprawozdawczego, Zbo - wartość zapasów w cenach ewidencyjnych - dotycząca zapasu zakupionego w bieżącym okresie. Za pomocą wskaźnika odchyleń przeciętnych (Wo) oblicza się: ● odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na rozchód towarów lub materiałów (Oce): Oce = (R × Wo) : 100 gdzie: Oce - odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na rozchód towarów lub materiałów, R - rozchód zapasów za okres sprawozdawczy ustalony w cenach ewidencyjnych, Wo - wskaźnik odchyleń przeciętnych. ● odchylenia od cen ewidencyjnych, przypadające na zapasy towarów lub materiałów (Oz): Oz = (Z × Wo) : 100 lub Oz = (O - Oce) gdzie: Oz - odchylenia od cen ewidencyjnych, przypadające na zapasy towarów lub materiałów Z - ustalona na koniec okresu sprawozdawczego wartość zapasów w cenach ewidencyjnych, Wo - wskaźnik odchyleń przeciętnych. Oce - odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na rozchód towarów lub materiałów. Najpóźniej na koniec każdego roku obrotowego odchylenia od cen ewidencyjnych powinny zostać zweryfikowane. Na saldzie powinny pozostać tylko odchylenia stanowiące rzeczywiste różnice między ceną ewidencyjną a rzeczywistą ceną zakupu (nabycia) materiałów lub towarów pozostających w zapasie. PRZYKŁAD 3 Jednostka "LUX" posiada w swoich księgach następujące salda: Tabela 2. Salda w księgach jednostki "LUX" Rodzaj salda Wartość Zapas początkowy materiałów (Sp.) - Zpo 200 000 zł Zapas materiałów zakupiony w bieżącym miesiącu - Zbo 180 000 zł Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (Wn) przypadające na zapas początkowy (Sp.) - Opo 2 200 zł Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (Wn) dotyczące zakupu w bieżącym miesiącu - Obo 5 400 zł Rozchód materiałów bezpośrednich w bieżącym miesiącu - R 120 000 zł Ustalenia: 1. Wskaźnik narzutu odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów: Wo = (2200 zł + 5400 zł) : (200 000 zł + 180 000) × 100 = 2% 2. Narzut odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów przypadający na: - rozchód materiałów: Oce = 120 000 zł × 2% = 2400 zł - zapas końcowy materiałów: Oz = (200 000 zł + 180 000 zł - 120 000 zł) × 2% = 260 000 zł × 2% = 5200 zł Ewidencja księgowa (w bieżącym miesiącu): 1. Przyjęcie do magazynu materiałów: Wn "Materiały" 180 000 Ma "Rozliczenie zakupu" 180 000 2. Zaewidencjonowanie odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów: Wn "Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów" 5 400 Ma "Rozliczenie zakupu" 5 400 3. Rozchód materiałów z magazynu do zużycia: Wn "Zużycie materiałów" 120 000 Ma "Materiały" 120 000 4. Przeniesienie kosztów na konto zespołu 5 - dotyczące działalności podstawowej (dot. Wn "Koszty działalności podstawowej" 120 000 Ma "Rozliczenie kosztów" 120 000 5. Proporcjonalne przeksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych dotyczących rozchodu materiałów: Wn "Zużycie materiałów" 2 400 Ma "Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów" 2 400 6. Przeniesienie odchyleń od cen ewidencyjnych na konto zespołu 5 - dotyczące działalności podstawowej (dot. poz. 5): Wn "Koszty działalności podstawowej" 2 400 Ma "Rozliczenie kosztów" 2 400 Na koniec okresu sprawozdawczego ustalono: 1. Saldo materiałów, tj.: (200 000 zł + 180 000 zł - 120 000 zł) = 260 000 zł; 2. Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (Wn), tj.: (2200 zł + 5400 zł - 2400 zł) = 5200 zł; 3. Rzeczywistą wartość zapasów materiałów, tj.: (260 000 zł + 5200 zł) = 265 200 zł. Ewidencja materiałów Zakup materiałów ewidencjonowany jest na koncie "Materiały". Ewidencja ta może być prowadzona metodą: ● ilościowo-wartościową, ● ilościową, ● wartościową, ● bezpośredniego odpisywania wartości materiałów w koszty na dzień ich zakupu. Schemat 3. Metody prowadzenia ksiąg pomocniczych dla rzeczowych składników aktywów obrotowych Tabela 3. Charakterystyka metod prowadzenia ksiąg pomocniczych dla rzeczowych składników aktywów obrotowych Rodzaj ewidencji Charakterystyka Ewidencja ilościowo-wartościowa Ujmuje się w niej obroty i stany w jednostkach naturalnych i pieniężnych dla każdego składnika. Ewidencja ilościowa obrotów i stanów Prowadzona jest wyłącznie w jednostkach naturalnych dla poszczególnych składników lub ich jednorodnych grup. Wartość stanu należy wyceniać przynajmniej na koniec okresu sprawozdawczego, za który następują rozliczenia z budżetem z tytułu podatku dochodowego, dokonane na podstawie danych rzeczywistych. Ewidencja wartościowa obrotów i stanów Objęte nią są materiały oraz opakowania. Ewidencja ta prowadzona jest przez punkty obrotu detalicznego lub miejsca składowania, której przedmiotem zapisów są tylko przychody, rozchody i stany całego zapasu. Odpisywanie w koszty wartości materiałów na dzień ich zakupu Połączone jest ono z ustalaniem stanu tych składników aktywów i jego wyceny oraz korekty kosztów o wartość tego stanu, nie później niż na dzień bilansowy. Ewidencja zakupu i rozchodu materiałów składowanych w magazynie Jeśli jednostka podejmie decyzję, że materiały objęte są ewidencją księgową podczas składowania w magazynie, to wartość tych materiałów na dzień ich zakupu ujmuje na koncie "Materiały" (na podstawie dokumentu od dostawcy). Dopiero w momencie rozchodu tych materiałów odnosi ich wartość w koszty. Do ewidencji procesu zakupu można wykorzystać konto "Rozliczenie zakupu". Jednostki nie mają ustawowego obowiązku stosowania tego konta. Samodzielnie decydują o jego prowadzeniu. Jednak podejmując decyzję o wprowadzeniu konta "Rozliczenie zakupu", w zakładowym planie kont powinien znaleźć się odpowiedni zapis określający do jakich transakcji będzie ono używane. W praktyce przyjęło się, że konto "Rozliczenie zakupu" można stosować do księgowania zakupu zarówno materiałów, jak i towarów, ale także do rozliczania zakupionych środków trwałych bądź usług. Prowadzenie konta dotyczącego rozliczania zakupu materiałów pozwala na ustalenie: ● zgodności ilościowej i jakościowej zafakturowanych materiałów i towarów w stosunku do ilości i jakości stwierdzonej przy dostawie, ● poprawności naliczania cen, marż i upustów, ● kwot naliczonego podatku VAT, ● kwot wynikających z cła i podatku akcyzowego, ● kosztów zakupu, ● ewentualnych niedoborów lub nadwyżek, ● stanu materiałów lub towarów w drodze - gdy jest faktura od dostawcy, a nie nastąpiło przyjęcie do magazynu, ● stanu dostaw niefakturowanych - gdy było przyjęcie do magazynu, a nie ma faktury, ● różnicy między rzeczywistą ceną zakupu a stałą ceną ewidencyjną. Możliwe są dwa warianty zastosowania konta "Rozliczenie zakupu": 1) księgowanie na tym koncie wszystkich operacji zakupu materiałów (lub towarów), 2) księgowanie na tym koncie tylko tych operacji zakupu materiałów (lub towarów), w których stwierdzono rozbieżności pomiędzy danymi z faktur od dostawców a dowodami przyjęcia dostawy (Pz), a także dostaw niefakturowanych oraz dostaw w drodze. Zazwyczaj zakup materiałów (także towarów) księgowany jest w następujących operacjach gospodarczych: ● zakup na podstawie faktury VAT, ● dostawa i przyjęcie do magazynu na podstawie dokumentu Pz. Po zakończeniu okresu sprawozdawczego na koncie "Rozliczenie zakupu" należy ustalić następujące wielkości: ● materiały/towary w drodze - saldo Wn konta "Rozliczenie zakupu" oznacza, że do końca okresu sprawozdawczego nie otrzymano dostawy materiałów lub towarów (nie było przyjęcia do magazyn). Wartość tego salda wykazujemy w aktywach bilansu, ● dostawy niefakturowane - saldo Ma konta "Rozliczenie zakupu" oznacza, że do końca okresu sprawozdawczego jednostka nie otrzymała faktury od dostawcy za przyjęte do magazynu towary lub materiały. Wartość tego salda wykazujemy w pasywach bilansu jako zobowiązanie. W jednostkach, które rozliczają koszty na kontach zespołu 4 i 5 zakup i przekazanie materiałów do zużycia ewidencjonuje się następująco: 1. Zakup materiałów na podstawie faktury VAT: Wn "Rozliczenie zakupu", Wn "VAT naliczony", Ma "Rozrachunki z dostawcami". 2. Przyjęcie materiałów do magazynu (na podstawie Pz): Wn "Materiały", Ma "Rozliczenie zakupu". 3. Wydanie materiałów z magazynu (na podstawie Rw): Wn "Zużycie materiałów", Ma "Materiały". 4. Przeniesienie wartości materiałów na konto zespołu 5: Wn "Koszty działalności podstawowej", Ma "Rozliczenie kosztów". Jak wcześniej wspomniano bieżąca ewidencja zakupu materiałów może być oparta na: ● rzeczywistych cenach zakupu (nabycia), ● stałych cenach ewidencyjnych (art. 34 ust. 2 uor). Jeśli jednostka prowadzi ewidencję przychodu materiałów w stałych cenach ewidencyjnych, to ewidencja ich rozchodu też jest prowadzona na poziomie stałych cen ewidencyjnych. Przyjmując za ceny ewidencyjne materiałów stałe ceny ewidencyjne różniące się od rzeczywistych cen nabycia (zakupu), należy równocześnie wskazać sposób ewidencji i rozliczenia odchyleń od cen ewidencyjnych zapasów. Natomiast w przypadku gdy materiały są wyceniane według cen rzeczywistych (nabycia lub zakupu), do ewidencji rozchodu również należy przyjąć te ceny. Wówczas rozchód materiałów wycenia się według jednej z poniższych metod określonych w ustawy o rachunkowości, tj.: ● według cen przeciętnych, tj. ustalonych w wysokości średniej ważonej cen (kosztów) danego składnika aktywów, ● przyjmując, że rozchód składnika aktywów wycenia się kolejno po cenach (kosztach) tych składników aktywów, które jednostka najwcześniej nabyła (wytworzyła) - tzw. metoda FIFO, ● przyjmując, że rozchód składników aktywów wycenia się kolejno po cenach (kosztach) tych składników, które jednostka najpóźniej nabyła (wytworzyła) - tzw. metoda LIFO, ● w drodze szczegółowej identyfikacji rzeczywistych cen (kosztów) tych składników aktywów, które dotyczą ściśle określonych przedsięwzięć, niezależnie od daty ich zakupu lub wytworzenia. UWAGA Zasada wyceny materiałów musi być opisana w polityce rachunkowości i konsekwentnie stosowana. PRZYKŁAD 4 Jednostka "ESKA" zakupiła 200 szt. materiałów podstawowych do produkcji wyrobów w cenie 40 zł/szt., co udokumentowane zostało fakturą zawierającą następujące dane: a) wartość netto: 8000 zł, b) podatek VAT: 1840 zł, c) wartość brutto: 9840 zł. W danym okresie do produkcji wydano 160 szt. materiałów o wartości 6400 zł. Jednostka prowadzi ewidencję materiałów według cen zakupu. Do ewidencji kosztów działalności operacyjnej jednostka stosuje konta zespołu 4 i 5. Ewidencja księgowa: 1. Faktura VAT dokumentująca zakup materiałów podstawowych: Wn "Rozliczenie zakupu" 8 000 Wn "VAT naliczony" 1 840 Ma "Rozrachunki z dostawcami" 9 840 2. Pz - przyjęcie materiałów do magazynu: (200 szt. × 40 zł/szt.) = 8000 zł Wn "Materiały" 8 000 Ma "Rozliczenie zakupu" 8 000 3. Rw - wydanie materiałów do produkcji: (160 szt. × 40 zł/szt.) = 6400 zł Wn "Zużycie materiałów" 6 400 Ma "Materiały" 6 400 4. Przeniesienie wartości materiałów na konto zespołu 5: Wn "Koszty działalności podstawowej" 6 400 Ma "Rozliczenie kosztów" 6 400 Ewidencja zakupu materiałów bezpośrednio odpisywanych w koszty Ustawa o rachunkowości (dalej: uor) dopuszcza możliwość odpisania w koszty wartości materiałów w momencie ich zakupu połączone z ustalaniem stanu tych składników aktywów i jego wyceny oraz korekty kosztów o wartość tego stanu, nie później niż na dzień bilansowy (jest to także uzależnione od sposobu obliczania wysokości zaliczek na podatek dochodowy). Z przepisów ustawy o rachunkowości nie wynika jednak, jak często należy dokonywać korekty kosztów o wartość stanu zapasów. Wiadomo tylko, że należy jej dokonać nie później niż na dzień bilansowy. Korekty kosztów o wartość stanu materiałów odpisanych w koszty w momencie zakupu mają też wpływ na wysokość zaliczki na podatek dochodowy. UWAGA Zapas materiałów odpisywanych bezpośrednio w koszty nie jest objęty ewidencją bilansową w księgach rachunkowych. Dopiero najpóźniej na dzień bilansowy następuje wycena zapasów materiałów i odpowiednia korekta kosztów. Wynika to z art. 17 ust. 2 pkt 4 uro, zgodnie z którym kierownik jednostki, uwzględniając rodzaj i wartość poszczególnych grup rzeczowych składników aktywów obrotowych posiadanych przez jednostkę, może podjąć decyzję o odpisywaniu w koszty: ● wartości materiałów i towarów - na dzień ich zakupu, ● produktów gotowych - w momencie ich wytworzenia, - połączonym z ustalaniem stanu tych składników aktywów i ich wyceną oraz korektą kosztów o wartość tego stanu, nie później niż na dzień bilansowy. Oznacza to, że dla celów bilansowych wystarczające jest, aby dokonywać korekty kosztów o wartość niesprzedanych i niezużytych składników aktywów obrotowych raz na koniec roku obrotowego. Mimo braku zapisów ustawowych, w celu prawidłowego ustalenia wyniku finansowego jednostka powinna jednak dokonywać korekty kosztów o stan zapasów na koniec każdego okresu sprawozdawczego (np. miesiąca bądź kwartału). W księgach rachunkowych operacje związane z zakupem materiałów i odpisywaniem ich wartości w koszty w momencie zakupu oraz korektę kosztów na dzień bilansowy ujmuje się w następujący sposób: 1. Zakup materiałów na podstawie faktury VAT: Wn "Koszty według rodzajów" w analityce "Zużycie materiałów", Wn "VAT naliczony", Ma "Rozrachunki z dostawcami", równolegle Wn "Koszty działalności podstawowej", Ma "Rozliczenie kosztów". 2. Korekta kosztów o wartość pozostałych materiałów, nie później niż na dzień bilansowy lub co najmniej zgodnie z częstotliwością obliczania zaliczek na podatek dochodowy Wn "Materiały", Ma "Koszty według rodzajów" w analityce "Zużycie materiałów", równolegle Wn "Rozliczenie kosztów", Ma "Koszty działalności podstawowej". Na początku następnego okresu sprawozdawczego lub bezpośrednio przed ustaleniem nowego stanu (towarów czy materiałów) oraz jego wyceny należy dokonać odwrócenia dokonanej na koniec poprzedniego okresu korekty kosztów i wartości materiałów. Można tę operację wykonać na początku następnego okresu sprawozdawczego poprzez ponowne zarachowanie w koszty wartości materiałów z odwrotnym zapisem. PRZYKŁAD 5 Jednostka "Max" ewidencjonuje wartość kupionych i wytworzonych składników aktywów obrotowych bezpośrednio w koszty. Do ewidencji kosztów stosuje zespoły kont 4 i 5. Za dziewięć miesięcy 2016 r. (od stycznia do września) jednostka zaewidencjonowała bezpośrednio w koszty materiały o wartości 1 000 000 zł. Stan magazynowy jednostki - na podstawie spisu z natury - przedstawia tabela 4. Tabela 4. Stan magazynu Lp. Rodzaj zapasu Stan na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego (31 sierpnia 2016 r.) Stan na koniec bieżącego okresu sprawozdawczego (30 września 2016 r.) 1. Materiały 200 000 160 000 Razem 200 000 160 000 Jednostka przyjęła, że rozliczenie w ciężar kosztów wartości ustalonej na koniec poprzedniego okresu następuje na początku następnego okresu sprawozdawczego. Ewidencja księgowa: I) w bieżącym okresie sprawozdawczym 1. Zakup materiałów - odpisanie w koszty wartości materiałów w dniu ich zakupu: a) w układzie rodzajowym - na kontach zespołu 4 Wn "Zużycie materiałów" 1 000 000 Wn "VAT naliczony" 230 000 Ma "Rozrachunki z dostawcami" 1 230 000 b) w układzie kalkulacyjnym - na kontach zespołu 5 Wn Konta zespołu 5 1 000 000 zł Ma "Rozliczenie kosztów" 1 000 000 zł Korekta kosztów o wartość stanu zapasów dokonywane na koniec okresu sprawozdawczego: 2. Wartość materiałów nieprzekazanych do zużycia - rozliczenie na 1 września 2016 r. według stanu zapasów na 31 sierpnia 2016 r.: a) w układzie rodzajowym - na kontach zespołu 4 Wn "Zużycie materiałów" 200 000 Ma "Materiały" 200 000 b) w układzie kalkulacyjnym - na kontach zespołu 5 Wn Konta zespołu 5 200 000 Ma "Rozliczenie kosztów" 200 000 3. Wartość materiałów nieprzekazanych do zużycia - stan na 30 września 2016 r.: a) w układzie rodzajowym - na kontach zespołu 4 Wn "Materiały" 160 000 Ma "Zużycie materiałów" 160 000 b) w układzie kalkulacyjnym - na kontach zespołu 5 Wn "Rozliczenie kosztów" 160 000 Ma Konta zespołu 5 160 000 II) w kolejnym okresie sprawozdawczym 4. Odwrócenie (w kolejnym okresie sprawozdawczym) korekty kosztów o wartość stanu zapasów dokonywanego na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego: a) w układzie rodzajowym - na kontach zespołu 4 Wn "Zużycie materiałów" 160 000 Ma "Materiały" 160 000 b) w układzie kalkulacyjnym - na kontach zespołu 5 Wn Konta zespołu 5 160 000 Ma "Rozliczenie kosztów" 160 000 W bieżącym okresie sprawozdawczym W kolejnym okresie sprawozdawczym Jak wynika z art. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatnicy zobowiązani są wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy: ● za okresy miesięczne - w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni - w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące, ● za okresy kwartalne - w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który zaliczka jest wpłacana - w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie kwartały, ● w formie uproszczonej - w termie do 20 dnia każdego miesiąca, w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Jeśli również w tym roku podatnicy nie wykazali podatku należnego, to nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie. Dla celów bilansowych wystarczające jest, aby przeprowadzanie spisu z natury zapasów odbywało się na dzień bilansowy, bez konieczności dokonywania ich inwentaryzacji w trakcie roku obrotowego. Jednak w świetle aktualnego stanowiska organów podatkowych podatnik, który dla celów bilansowych zaliczył wydatki na zakup materiałów (towarów) w koszty na dzień ich zakupu, powinien dokonywać inwentaryzacji zapasów tych materiałów (także towarów) na koniec każdego okresu sprawozdawczego (miesiąca lub kwartału). Podatnik powinien również skorygować wielkość kosztów o rzeczywisty stan zapasów w każdym okresie rozliczeniowym, za który ustala dochód i oblicza zaliczkę na podatek dochodowy. Kwestia ta była przedmiotem interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 7 marca 2013 r. (ILPB3/423-510/12-4/EK): Generalną zasadą (...) jest ujęcie w rachunku podatkowym kosztu bezpośrednio związanego z przychodem w roku jego związania z odpowiadającym mu przychodem, chyba że koszt bezpośredni został poniesiony po dniu sporządzenia sprawozdania finansowego po zakończonym roku podatkowym (nie późniejszym jednak niż termin określony do złożenia zeznania podatkowego) - w takim przypadku jest on potrącalny w roku podatkowym następującym po roku, którego dotyczy. W przypadku prowadzenia ewidencji uproszczonej na podstawie art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy o rachunkowości i sporządzania inwentaryzacji materiałów i towarów tylko na dzień bilansowy, wydatki na ich nabycie są w trakcie roku zaliczane w całości do kosztów w dacie zakupu. Takie ujmowanie kosztów jest jednak niezgodne z przepisem art. 15 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, z którego wynika, że warunkiem koniecznym dla potrącenia kosztów bezpośrednich jest wystąpienie przychodu. (...) Wobec powyższego, w celu prawidłowego rozliczenia się z tytułu podatku dochodowego, podatnicy prowadzący uproszczone ewidencje na podstawie art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy o rachunkowości powinni sporządzać inwentaryzację materiałów, towarów i wyrobów gotowych na koniec każdego okresu sprawozdawczego, za który następuje rozliczenie z budżetem z tytułu podatku dochodowego (miesiąca bądź kwartału, jeśli wpłaca zaliczki kwartalnie). (...) stanowisko Spółki, zgodnie z którym sporządzanie spisu z natury raz w roku i korygowanie kosztów o wartość niezużytych materiałów/towarów na koniec roku podatkowego (kalendarzowego) jest wystarczające dla prawidłowego ustalania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych, należy uznać za nieprawidłowe. Przyjęcie stanowiska Spółki oznaczałoby bowiem, że w ciągu roku można by zaliczać do kosztów uzyskania przychodów także ...
Natomiast dla podatku dochodowego podatnik X zastosowałby do przeliczenia kurs z 9 marca 2021 r. Mając na uwadze wybór dokonany przez podatnika X w opisanym przypadku w podatku VAT zastosowanie znajdzie kurs stosowany przez podatnika X na potrzeby przeliczenia przychodu w podatku dochodowym, tj. kurs z 9 marca 2021 r. Uwaga!
Podatek od towarów i usług (VAT) jest nakładany na różne rodzaje towarów i usług. Dotyczy odpłatnej dostawy towarów (eksport, import) oraz importu usług. Wszystkie te czynności muszą być odpowiednio udokumentowane. Ustawa o VAT zawiera definicję podatnika dla celów rozliczania VAT (dział III Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz. U. 2004 Nr 54 poz. 535). Tu znajdują się szczegółowe wskazówki jak prowadzić księgi handlowe. Na skróty Definicja podatnika dla celów VAT zgodnie z ustawąEwidencja zakupu i sprzedaży dla podatku VAT Ewidencja podatku VAT w księgach handlowychCo musi zawierać ewidencja VAT? Definicja podatnika dla celów VAT zgodnie z ustawą Art. 15 ust. 1 Ustawy o VAT określa: "podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności". Definicja działalności gospodarczej została szczegółowo doprecyzowana w art. 15 ust. 2 Ustawy o VAT Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Ewidencja zakupu i sprzedaży dla podatku VAT Podatnicy prowadzący działalność i będący czynnymi podatnikami VAT mają obowiązek prowadzenia szczegółowych rejestrów VAT. Ewidencja księgowa musi dotyczyć każdego zdarzenia gospodarczego, które tego wymaga. Rejestr zakupów i rejestr sprzedaży są takie same zarówno dla osób prawnych jak i fizycznych. W przypadku osób prawnych (np.: spółka z o. o.) różnica w ewidencji wynika jedynie z tego, że spółka musi mieć prowadzoną pełną podatku VAT w księgach handlowych Szczegółowy opis tego jak ma wyglądać ewidencja księgowa określa Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. 1994 Nr 121 poz. 591). Do zapisów w księgach rachunkowych służą dowody księgowe. Podatnicy VAT są zobowiązani do tworzenia deklaracji VAT-7, w której wykazują VAT naliczony i należny. Aby prawidłowo naliczyć zobowiązanie z tytułu podatku, przedsiębiorcy muszą prowadzić ewidencję VAT w taki sposób żeby możliwe było całkowite oddzielenie VAT naliczonego od należnego. Prowadzi się ją na szczegółowych kontach związanych z rozrachunkami i nie dotyczy podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku (art. 43 i 82 ust. 3 ustawy o VAT) oraz podatników zwolnionych od podatku na podstawie (art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT).Co musi zawierać ewidencja VAT? Zgodnie z nowym brzmieniem art. 109 ust. 3 ustawy o VAT w ewidencji powinny znaleźć się w szczególności: dane potrzebne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania kwoty podatku naliczonego, obniżającej kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego kwoty podatku, który podlega wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z urzędu wysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego inne dane identyfikujące poszczególne transakcje, również numer identyfikujący kontrahenta na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej. Data publikacji: 2020-02-23, autor: FakturaXL
Od 1 lutego weszły w życie istotne zmiany w ustawie o podatku akcyzowym, w szczególności związane z rejestracją dla celów akcyzy. Zgodnie z nimi, w określonych przypadkach obowiązkowi rejestracji dla celów akcyzy podlegają również podmioty nieprowadzące działalności gospodarczej, czyli np. JST.
- Նօզу ጳիбոβоζуጏ мεру
- Ղጰтре ጲхуβаβխтв
- Сочε ρуփеζ
- Иጯыπуփувኪ щሙщиδιхр ፊф ևπаከ
- Шሑрωጄатр τо աቄፄ
Podatek VAT, czyli Value Added Tax, czyli podatek od wartości dodanej, to podatek konsumpcyjny. Jest on pobierany od prawie wszystkich towarów, usług nabywanych i usług sprzedawanych do celów konsumpcyjnych i użytkowych na terenie Unii Europejskiej. Jego wartość doliczana jest do wartości netto wszystkich transakcji handlowych.
ACfmc0L. 7nqrq33slo.pages.dev/2367nqrq33slo.pages.dev/3247nqrq33slo.pages.dev/3857nqrq33slo.pages.dev/2267nqrq33slo.pages.dev/1697nqrq33slo.pages.dev/3097nqrq33slo.pages.dev/2667nqrq33slo.pages.dev/3657nqrq33slo.pages.dev/242
rejestry zakupów i kosztów dla celów podatku vat
